Субсидиарная ответственность за неуплату налогов

В случае привлечения компании к ответственности за неуплату налогов, директор и учредитель могут быть привлечены к субсидиарной ответственности, т.е. будут отвечать по долгам компании своим имуществом.

Хорошие новости. Чтобы привлечь контролирующее лицо к субсидиарной ответственности по данному основанию нужно одновременно выполнить следующие условия(подп. 3 п. 2 ст. 61.11 Закона о банкротства):

• есть вступившее в силу решение о привлечении компании или ее директора к налоговой ответственности;

• задолженность, которая возникла в результате совершения налогового правонарушения составляет более 50% требований кредиторов третьей очереди.

Подробнее об основаниях для привлечения к субсидиарной ответственности можно ознакомиться в книге «Субсидиарная ответственность в РФ».

Основания для привлечения к субсидиарной ответственности за неуплату налогов

Налоговая инспекция проводит выездную или камеральную налоговую проверку. Если в ходе проверки налоговики выявят нарушения налогового законодательства и, как следствие,  неуплату налогов, выносится решение о привлечении к ответственности с требованием уплатить недоимку, штрафные санкции.

Если компания не исполнит требование налогового органа об уплате недоимки и штрафа, то налоговые органы могут взыскать их в судебном порядке. 

Раньше в вопросах привлечения к субсидиарной ответственности за неуплату налогов работала презумпция невиновности контролирующего должника лица. Налоговые органы должны были доказать, что из-за действий директора или учредителя компания не заплатила налог и была привлечена к ответственности.

По новым правилам ситуация обратная: директор или учредитель при привлечении к субсидиарной ответственности должен доказать свою невиновность.

Но когда речь идет о получении необоснованной налоговой выгоды, занижении налогооблагаемой базы, работе с фирмами-однодневками, то сложно доказать, что контролирующее лицо не виновато. Тем более, что налоговые органы всегда выходят на проверку подготовленные: у них есть доказательства того, что компания намеренно уклонялась от уплаты налогов.

Как защититься от привлечения к субсидиарной ответственности за неуплату налогов

Основная работа по защите директора или учредителя от ответственности по долгам компании начинается на этапе проведения проверки. Необходимо отстаивать свою позицию, стараться снизить размер ответственности, искать доказательства правомерности своих действий.

Если иск о привлечении к субсидиарной ответственности за неуплату налогов уже подан, то опять же нужно пытаться доказать свою невиновность в совершении правонарушения.